Пояснения к декларации по НДС в утвержденном формате.

Получили от ИФНС требования представить пояснения к декларации? Направляйте их по ТКС через оператора электронного документооборота по утвержденному формату.

Письмо ФНС России от 25 января 2017 г. № ЕД-4-15/1259.   Приказом от 16 декабря 2016 года № ММВ-7-15/682@ ФНС России утвердила формат представления пояснений к налоговой декларации по НДС в электронной форме, прежняя форма и формат, утратили силу.Если в ходе камеральной проверки налоговая инспекция выявит несоответствия или неточности, в ИФНС необходимо будет представить пояснения. Пояснения направляются в электронной форме по ТКС через оператора электронного документооборота по формату, установленному ФНС России. Если направить такие пояснения не в электронном, а в бумажном виде, то они будут считаться не представленными (п. 3 ст. 88 НК РФ).

Страховые взносы снизят, повысив НДС до 21%.

Общую ставку страховых взносов установят на уровне 21%, до этой же планки поднимут ставку НДС. Вариант такого «налогового маневра» по схеме «21 на 21» сейчас активно обсуждают Минэкономразвития и Минфин.

 

Такое предложение вызывает радость далеко не у всех. В частности, оно не устраивает Министерство труда, по причине не понимания, каким образом будут компенсироваться выпадающие доходы внебюджетных фондов, включая Пенсионный.
О необходимости снизить прямые налоги за счет увеличения косвенных заговорили в январе 2017 года с подачи министра финансов Антона Силуанова, который называет существующую налоговую нагрузку на ФОТ компаний запредельной.
Согласно исследованию PwC и Всемирного банка Paying Taxes-2017, опубликованном в ноябре прошлого года, совокупная налоговая ставка для российской компании среднего размера составляет 47,4% от прибыли, из которых 36,1% — это налоги на труд. С этой точки зрения по нагрузке налогов на труд Россия уступает только Украине и Белоруссии в регионе Средней Азии и Восточной Европы.

Освобождение от НДС при переходе на ОСН не дают.

Конституционный Суд РФ определением от 20.12.2016 № 2669-О принял решение по вопросу об освобождении от исполнения обязанностей налогоплательщика по статье 145 Налогового кодекса РФ в случае утраты права на специальный налоговый режим — при «вынужденном» переходе на общий режим налогообложения.

По правилам НК РФ, организация (предприниматель) может претендовать на право не платить НДС, если общая сумма выручки от реализации товаров (работ, услуг) за три предшествующих последовательных календарных месяца не превысит два миллиона рублей (без учета НДС). Для получения освобождения нужно подать в налоговую инспекцию уведомление по установленной форме и документы, подтверждающие размеры выручки, дающие право на освобождение (п. 6 ст. 145 НК РФ).
Предприниматель считает данный порядок неконституционным, поскольку он препятствует налогоплательщику, принудительно переведенному на общую систему налогообложения, воспользоваться освобождением от исполнения обязанности налогоплательщика НДС в связи с тем, что оказываются пропущены сроки на подачу соответствующего уведомления.

Тем не менее, Конституционный Суд РФ признал законными нормы статьи 145 Налогового кодекса РФ.

Передача имущества участнику общества не облагается НДС.

Минфин России прокомментировал ситуацию, когда участнику, выходящему из хозяйственного общества, которое применяет УСН, передается имущество. Облагается ли такая операция НДС?

По правилам Налогового кодекса, организации, применяющие УСН, не исчисляют и не уплачивают НДС (п. 2 ст. 346.11 НК РФ). Исключением являются случаи, когда фирма: — является налоговым агентом;

— ввозит товары на территорию РФ и иные территории под ее юрисдикцией (в том числе через территорию Особой экономической зоны (ОЭЗ) в Калининградской области);

— выставляет покупателю счет-фактуру с выделенной суммой НДС;

— является участником товарищества, ведущим общие дела (ст. 174.1 НК РФ).   В таких ситуациях организации на УСН уплачивают НДС. Но случай с передачей имущества участнику, выходящему из хозяйственного общества, к таким исключениям не относится.
Поэтому финансисты делают вывод, что при передаче хозяйственным обществом, применяющим УСН, имущества выходящему участнику, НДС платить не нужно. . Письмо Минфина России от 2 февраля 2017 г. № 03-07-14/5451.

 

НДС при покупке имущества у банкрота.

НДС, выделенный в счетах-фактурах при продаже имущества должников, признанных банкротами, покупатель не может принять к вычету.

Реализация товаров на территории России облагается НДС согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 146 Налогового кодекса, а перечень операций, не облагаемых НДС, содержится в пункте 2 этой же статьи.
В частности, реализация имущества или имущественных прав должников, которые признаны банкротами, не облагается НДС. Это правило действует с 1 января 2015 года (пп. 15 п. 2 ст. 146 НК РФ).
Все плательщики НДС обязаны составлять счета-фактуры при реализации товаров, работ или услуг (п. 3 ст. 169 НК РФ). А вот при совершении операций, не облагаемых НДС, счета-фактуры можно не выставлять. Налоговый кодекс не содержит нормы, устанавливающей такую обязанность. Следовательно, все организации, находящиеся в стадии банкротства, при реализации товаров не обязаны составлять счета-фактуры, так как они не являются плательщиками НДС.
Поэтому, в случае, если продавец все-таки выставит счет-фактуру, продавая имущество должника-банкрота, принять к вычету НДС по этому счету-фактуре покупатель имущества не сможет. Письмо Минфина России от 31 января 2017 г. № 03-07-11/4780.

Полученные на УСН деньги не облагаются НДС.

Деньги, полученные организацией на упрощенке от продажи недвижимости по договору, который был заключен до перехода на УСН, не облагаются НДС.

 

По правилам Налогового кодекса реализация товаров (работ, услуг) на территории России облагается НДС (пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ). Однако фирмы и предприниматели, применяющие УСН, НДС не платят. Исключением являются случаи, когда (п. 2 ст. 346.11 НК РФ):
— фирма является налоговым агентом;

— ввозит товары на территорию РФ и иные территории под ее юрисдикцией (в том числе через территорию Особой экономической зоны (ОЭЗ) в Калининградской области);

— выставляет покупателю счет-фактуру с выделенной суммой НДС; является участником товарищества, ведущим общие дела (ст. 174.1 НК РФ).

В этих ситуациях «упрощенцы» уплачивают НДС.
УСН доходы в целях налогообложения определяются по кассовому методу (полученные деньги признаются доходом в момент их поступления в кассу или на расчетный счет «упрощенца»).
Если договор с покупателем был заключен в период применения общей системы налогообложения, а деньги по договору поступили уже в период применения УСН, эти суммы в налоговую базу по НДС не включаются. Письмо Минфина России 3 февраля 2017 г. № 03-07-11/5714.

Вычет НДС при покупке товаров в розницу.

Часто организации покупают товары в розничных магазинах за наличный расчет, к примеру, для хозяйственных нужд. Магазин выдает кассовый чек, в котором сумма НДС указана отдельной строкой.

Имеет ли право организация заявить вычет по такому НДС или этот налог нужно учесть в составе расходов при расчете налога на прибыль?
Минфин считает, что ни того, ни другого делать нельзя. Объясняя это следующим.

 

По общему правилу вычеты по НДС производятся на основании счетов-фактур, выставленных продавцами при реализации товаров (п. 1 ст. 172 НК РФ). В то же время Налоговый кодекс не предусматривает каких-либо особенностей вычета НДС при покупке товаров в розницу. Поэтому входной НДС по товарам, купленным в розничной сети за наличный расчет, нельзя принять к вычету без счетов-фактур.
Но можно найти выход, избежав конфликта с проверяющими. Во многих крупных магазинах есть специальные договорные отделы, где представителю фирмы, выпишут счет-фактуру, накладную и приходный кассовый ордер. Если в этих документах налог будет выделен отдельной строкой, его можно будет без опасений заявить к вычету.
Согласно другой норме НДС, предъявленный продавцами при продаже товаров, не учитывается в расходах при расчете налога на прибыль (п. 1 ст. 170 НК РФ). Исключение составляют случаи, когда входной НДС включается в стоимость товаров. Эти случаи перечислены в пункте 2 статьи 170 Налогового кодекса. Случаи, когда у покупателя отсутствуют счета-фактуры по купленным товарам, в данном перечне не упоминаются. Поэтому организация не может учесть в составе расходов сумму НДС, указанную в кассовом чеке при покупке товара в розничном магазине.   Следовательно, входной НДС, выделенный в кассовых чеках при покупке товаров в розницу, нельзя принять к вычету, так же, как и нельзя учесть в составе расходов.

Письмо Минфина России от 24 января 2017 г. №03-07-11/3094.

Номер ГТД и страна происхождения товара в счете-фактуре.

Минфин настаивает на указании сведений о номере таможенной декларации и стране происхождения импортного товара в счете-фактуре. Письмо Минфина от 12 января 2017 г. № 03-10-11/613.

По правилам Налогового кодекса счета-фактуры являются основанием, чтобы принять к вычету НДС, предъявленный покупателю продавцом (п. 5, 5.1, 6 ст. 169 НК РФ). Пункт 5 статьи 169 Налогового кодекса обязывает продавцов импортного товара при выставлении счетов-фактур покупателям указывать сведения о номере таможенной декларации и стране происхождения товара. Такое же правило содержится в постановлении Правительства РФ от 26 декабря 2011 г. № 1137, которое устанавливает формы и порядок заполнения документов, применяемых при расчетах по НДС.
Номер таможенной декларации и страну происхождения продавцы импортных товаров указывать в счете-фактуре должны. Даже тогда, когда после ввоза товары были перерегистрированы и продаются под иным товарным знаком и с иным номером регистрационного удостоверения, чем те, с которыми они попали в РФ.
Для того, чтобы налоговая инспекция могла проследить движение импортного товара по «цепочке» от импортера до конечного потребителя. Это поможет избежать массового истребования документов по всем операциям импортера и его контрагентов. Так же продавцам товаров следует оформлять счета-фактуры, как того требует Налоговый кодекс, для предотвращения таможенных рисков.
Исключение, если товары были ввезены для внутреннего потребления из какой-либо третьей страны в страну, которая является членом ЕАЭС, а затем импортированы в Россию, они не являются объектом таможенного контроля в России. Правда, при условии документального подтверждения перемаркировки этих товаров в РФ.

С 1 января 2017 года вознаграждение за выдачу поручительства не облагается НДС.

С 1 января 2017 года вознаграждение, полученное организацией-поручителем, не облагается НДС.

 

В статье 149 Налогового кодекса, где перечислены операции, не облагаемые НДС, с 1 января 2017 года добавлен новый подпункт 15.3 пункта 3. В нём указано, что если организация, которая не является банком, выдает поручительство (гарантию) другой организации, то она освобождается от уплаты НДС.
Работает это следующим образом.

Поручитель, Должник и Кредитор — организации, которые находятся на территории РФ и не являются банками. Должник должен выполнить перед Кредитором свое обязательство по договору поставки. Поручитель и Кредитор заключают договор поручительства. Согласно которому Поручитель обязывается отвечать перед Кредитором за исполнение обязательств Должника. При этом Поручитель за выдачу поручительства получает от Кредитора вознаграждение.
С 1 января 2017 года с этого вознаграждения Поручитель не должен уплачивать НДС. Письмо Минфина России от 12 января 2017 г. № 03-07-07/534.

Камеральная проверка по НДС – по новым правилам.

С 01.01.2017 органы государственного контроля (надзора) начали применять риск-ориентированный метод контроля.  

Идея метода заключается в том, что выбор интенсивности проведения контрольных мероприятий определяется отнесением деятельности организаций и индивидуальных предпринимателей к определенной категории риска либо определенному классу опасности.
Цель применения риск-ориентированного подхода:

— оптимальное использование трудовых, материальных и финансовых ресурсов при осуществлении государственного контроля (надзора);

— снижение издержек организаций и предпринимателей;

— повышение результативности деятельности органов государственного контроля (надзора).
Новый метод будет внедряться поэтапно. На данный момент ФНС России в письме от 26.01.2017 № ЕД-4-15/1281@ определила принципы применения  риск-ориентированного подхода при проведении камеральных проверок деклараций по НДС и дала территориальным инспекциям «методические рекомендации».
Речь идет только о тех декларациях, в которых отражены операции:

— не подлежащие налогообложению в соответствии с пунктами 2 и 3 статьи 149 Налогового кодекса РФ;

— в которых заявлены льготы по налогу, определяемые с учетом пункта 1 статьи 56 Налогового кодекса РФ и пункта 14 постановления Пленума ВАС РФ от 30.05.2014 № 33.