С 1 января платить налог на прибыль будем по-новому.

Закон опубликованный 30 ноября об этих новшествах. Новые правила бухгалтеры будут применять в период с 2017 по 2020 годах.

 

Общая ставка по налогу на прибыль останется прежней 20%. Цель изменений — временно перераспределить поступления между бюджетами.

 

В 2017 — 2020 годах бухгалтеры будут заполнять платежки по налогу на прибыль согласно изменениям так: в федеральный бюджет — на 3%налоговой базы вместо 2%, в бюджет субъекта — на 17% базы вместо 18%.

 

Для отдельных категорий налогоплательщиков региональные власти могут уменьшать ставку, по которой налог зачисляется в бюджет субъекта. Сейчас она не должна быть менее 13,5%. С 1 января этот лимит снизится до 12,5%.

Заявить вычет НДС налоговый агент может только в периоде, когда возникло право на него.

В новом письме Минфин сообщил, что НК РФ не наделяет юрлиц, перечисливших НДС в качестве налогового агента, правом заявлять вычет по нему в течение трех лет.

 

  НДС следует принимать к вычету в том налоговом периоде, в котором выполнены необходимые для вычета условия. Среди них — наличие платежных документов, которые подтверждают перечисление НДС в бюджет.

 

  С 2015 года в НК РФ появилось правило: налоговые вычеты можно заявить в пределах трех лет после принятия на учет приобретенных товаров, работ, услуг или имущественных прав. Это касается вычетов, предусмотренных п. 2 ст. 171 НК РФ.

Вычет НДС, уплаченного покупателями — налоговыми агентами, установлен другой нормой — п. 3 ст. 171 НК РФ.

 

  В то же время трехлетний срок для возмещения НДС установлен и в п. 2 ст. 173 НК РФ. Однако в новом письме Минфин о данной норме не упоминает. Это значит, что налоговый агент может заявить вычет только в том периоде, в котором возникло право на него.

 

  Рекомендуем принимать уплаченный организацией в качестве налогового агента НДС к вычету в том периоде, в котором появилось право на него. Иначе могут возникнуть претензии у проверяющих.

 

Документ: Письмо Минфина России от 17.11.2016 N 03-07-08/67622

Вычет НДС при ввозе из ЕАЭС можно перенести.

Минфин России в письме от 15.02.2017 № 03-07-13/1/8409 напомнил, что при ввозе товаров в РФ с территории государств — членов Евразийского экономического союза уплата НДС регулируется Налоговым кодексом РФ,

а не Протоколом о порядке взимания косвенных налогов и механизме контроля за их уплатой при экспорте и импорте товаров, выполнении работ, оказании услуг (приложение № 18 к Договору о Евразийском экономическом союзе от 29.05.2014).   НДС, уплаченный при ввозе товаров на территорию РФ, подлежит вычету на основании пункта 2 статьи 171 Налогового кодекса РФ. А вычеты НДС по пункту 2 статьи 171 Налогового кодекса РФ могут быть «перенесены на будущее», то есть заявлены в налоговых периодах в пределах трех лет после принятия на учет товаров (работ, услуг), имущественных прав (п. 1.1 ст. 172 НК РФ).

Поэтому вычет «ввозного» НДС можно перенести на будущее — заявить в пределах трех лет после того как принят на учет ввезенный товар.

Если начисленный НДС не предъявлен покупателям, его можно учесть в расходах.

В письме от 20.01.2017 № 03-03-06/1/3257 Минфин напомнил, что согласно пункту 19 статьи 270 НК в целях налога на прибыль не учитываются, в частности, расходы в виде сумм налогов, предъявленных налогоплательщиком покупателю (приобретателю) товаров (работ, услуг, имущественных прав), если иное не предусмотрено НК.

 

  Согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 264 НК в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией, учитываются суммы налогов и сборов, таможенных пошлин и сборов, страховых взносов во внебюджетные фонды, за исключением перечисленных в статье 270 НК.

 

  Следовательно, налогоплательщик имеет право учесть сумму НДС в составе прочих расходов в соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 264 НК в том случае, когда начисленный НДС покупателям не предъявляется.

 

 

Сдача физлицом-не ИП в аренду нежилых помещений приводит к доначислению НДС.

Предприниматель зарегистрирован 13 июня 2013 года и применял УСН с объектом налогообложения «доходы», вид деятельности – сдача внаем собственного недвижимого имущества (нежилых помещений) под офисы и магазины. С января 2011 года он сдавал в аренду это же имущество в аренду без статуса ИП, уплачивая НДФЛ.

  По условиям договоров аренды все платежи и налоги по передаваемому имуществу (в том числе платежи за электрическую и тепловую энергию, водоснабжение, охранные и прочие услуги, а также проведение текущего и косметического ремонта) уплачивали арендаторы.

  В результате выездной проверки за 2011-2013 годы ИФНС доначислила НДС, пени и штраф, указав, что имущество, сдаваемое в аренду, не могло использоваться в личных целях.

  Суды трех инстанций признали законным решение инспекции, указав, что физические лица, ведущие деятельность без госрегистрации в качестве ИП, признаются налогоплательщиками в соответствии с нормами НК. При этом объектом налогообложения НДС признается реализация товаров (работ, услуг) (пункт 1 статьи 146 НК).

  Учитывая, что сдача имущества в аренду юрлицам для использования в деятельности была направлена на систематическое получение дохода, истец является налогоплательщиком НДС. При этом уплата НДФЛ не исключает обязанность исчислить и уплатить НДС.

 

 

ООО на ОСН. При покупке товаров поставщики указывают страну происхождения и номера ГТД. Какая ответственность грозит за систематическое не указание страны происхождения и номеров ГДТ поставщиком при реализации этих товаров?

Для ООО никаких последствий. Но вашим покупателям могут отказать в вычете НДС. Хотя есть письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ
от 18 февраля 2011 г. N 03-07-09/06:


  «Согласно пункту 2 статьи 169 Налогового кодекса Российской Федерации счета-фактуры являются основанием для принятия предъявленных покупателю продавцом сумм налога на добавленную стоимость к вычету при выполнении требований, установленных пунктами 5, 5.1 и 6 данной статьи. На основании подпунктов 13 и 14 пункта 5 статьи 169 Кодекса обязательными реквизитами счета-фактуры являются страна происхождения товара и номер таможенной декларации.
  В то же время в соответствии с абзацем вторым пункта 2 статьи 169 Кодекса ошибки в счетах-фактурах, не препятствующие налоговым органам при проведении налоговой проверки идентифицировать продавца, покупателя товаров (работ, услуг, имущественных прав), наименование товаров (работ, услуг, имущественных прав), их стоимость, а также налоговую ставку и сумму налога, предъявленную покупателю, не являются основанием для отказа в принятии к вычету сумм налога.
  Следовательно, если в графе 11 «Номер таможенной декларации» счета-фактуры указана неполная информация о номере таможенной декларации, то такой счет-фактура не является основанием для отказа в принятии к вычету сумм налога.
  Одновременно сообщаем, что направляемое мнение имеет информационно-разъяснительный характер и не препятствует руководствоваться нормами законодательства о налогах и сборах в понимании, отличающемся от трактовки, изложенной в настоящем письме.»

Пояснения к декларации по НДС в утвержденном формате.

Получили от ИФНС требования представить пояснения к декларации? Направляйте их по ТКС через оператора электронного документооборота по утвержденному формату.

Письмо ФНС России от 25 января 2017 г. № ЕД-4-15/1259.   Приказом от 16 декабря 2016 года № ММВ-7-15/682@ ФНС России утвердила формат представления пояснений к налоговой декларации по НДС в электронной форме, прежняя форма и формат, утратили силу.Если в ходе камеральной проверки налоговая инспекция выявит несоответствия или неточности, в ИФНС необходимо будет представить пояснения. Пояснения направляются в электронной форме по ТКС через оператора электронного документооборота по формату, установленному ФНС России. Если направить такие пояснения не в электронном, а в бумажном виде, то они будут считаться не представленными (п. 3 ст. 88 НК РФ).

Страховые взносы снизят, повысив НДС до 21%.

Общую ставку страховых взносов установят на уровне 21%, до этой же планки поднимут ставку НДС. Вариант такого «налогового маневра» по схеме «21 на 21» сейчас активно обсуждают Минэкономразвития и Минфин.

 

Такое предложение вызывает радость далеко не у всех. В частности, оно не устраивает Министерство труда, по причине не понимания, каким образом будут компенсироваться выпадающие доходы внебюджетных фондов, включая Пенсионный.
О необходимости снизить прямые налоги за счет увеличения косвенных заговорили в январе 2017 года с подачи министра финансов Антона Силуанова, который называет существующую налоговую нагрузку на ФОТ компаний запредельной.
Согласно исследованию PwC и Всемирного банка Paying Taxes-2017, опубликованном в ноябре прошлого года, совокупная налоговая ставка для российской компании среднего размера составляет 47,4% от прибыли, из которых 36,1% — это налоги на труд. С этой точки зрения по нагрузке налогов на труд Россия уступает только Украине и Белоруссии в регионе Средней Азии и Восточной Европы.

Освобождение от НДС при переходе на ОСН не дают.

Конституционный Суд РФ определением от 20.12.2016 № 2669-О принял решение по вопросу об освобождении от исполнения обязанностей налогоплательщика по статье 145 Налогового кодекса РФ в случае утраты права на специальный налоговый режим — при «вынужденном» переходе на общий режим налогообложения.

По правилам НК РФ, организация (предприниматель) может претендовать на право не платить НДС, если общая сумма выручки от реализации товаров (работ, услуг) за три предшествующих последовательных календарных месяца не превысит два миллиона рублей (без учета НДС). Для получения освобождения нужно подать в налоговую инспекцию уведомление по установленной форме и документы, подтверждающие размеры выручки, дающие право на освобождение (п. 6 ст. 145 НК РФ).
Предприниматель считает данный порядок неконституционным, поскольку он препятствует налогоплательщику, принудительно переведенному на общую систему налогообложения, воспользоваться освобождением от исполнения обязанности налогоплательщика НДС в связи с тем, что оказываются пропущены сроки на подачу соответствующего уведомления.

Тем не менее, Конституционный Суд РФ признал законными нормы статьи 145 Налогового кодекса РФ.

Передача имущества участнику общества не облагается НДС.

Минфин России прокомментировал ситуацию, когда участнику, выходящему из хозяйственного общества, которое применяет УСН, передается имущество. Облагается ли такая операция НДС?

По правилам Налогового кодекса, организации, применяющие УСН, не исчисляют и не уплачивают НДС (п. 2 ст. 346.11 НК РФ). Исключением являются случаи, когда фирма: — является налоговым агентом;

— ввозит товары на территорию РФ и иные территории под ее юрисдикцией (в том числе через территорию Особой экономической зоны (ОЭЗ) в Калининградской области);

— выставляет покупателю счет-фактуру с выделенной суммой НДС;

— является участником товарищества, ведущим общие дела (ст. 174.1 НК РФ).   В таких ситуациях организации на УСН уплачивают НДС. Но случай с передачей имущества участнику, выходящему из хозяйственного общества, к таким исключениям не относится.
Поэтому финансисты делают вывод, что при передаче хозяйственным обществом, применяющим УСН, имущества выходящему участнику, НДС платить не нужно. . Письмо Минфина России от 2 февраля 2017 г. № 03-07-14/5451.