Безопасный вычет НДС: что это такое и как его применять?

Вычет НДС является операцией, позволяющей уменьшить объем налога, который начисляется от оборота по реализации. Основной его объем зависит от налога, предъявленного поставщиками. Также имеет значение вид деятельности, осуществляемой налогоплательщиком. Соответственно, реально складывающаяся ситуация по НДС у каждого субъекта предпринимательства является индивидуальной. Это провоцирует некоторые сложности в определении сумм вычетов, попадании последних в диапазон допустимых значений.

Откуда берутся эти самые допустимые значения? ФНС регулярно обобщает данные по результатам камеральных проверок налоговых деклараций. Именно они позволяют осуществить расчет средней доли вычета. Рассчитывается такая доля с учетом регионального фактора. Иными словами, безопасный (допустимый) вычет по НДС для каждого региона – разный.


Что вычитаем?

НДС, согласно действующему законодательству (НК, ст. 166), начисляется на все операции по реализации. В целях уменьшения налоговой нагрузки разрешено применение вычета (НК, ст.171). При определении объема этого вычета учитывается:

  • Налог, начисленный на операции не подтвержденного в срок экспорта, изменившуюся стоимость товара, полученного от поставщиков либо отгруженного покупателям, строительно-монтажные работы в рамках собственных нужд компании-налогоплательщика.
  • Налог, уплаченный в составе перечисленных поставщикам авансов, за проданные товары при их возврате покупателями, в рамках функций налогового агента, при ввозе товаров в РФ, а также налог по полученным от покупателей авансам.

Учитываются суммы вычетов в книге покупок, особом налоговом регистре, представляющем собой самостоятельный документ. Данные этого регистра отображаются в декларации в отдельном разделе.


Какой вычет безопасен?

Налоговый вычет не должен быть больше среднего по региону значения. Все суммы, не вписывающиеся в указанные рамки, принято относить к небезопасным. Что это означает? Прежде всего то, что налоговики обратят пристальное внимание на декларацию и потребуют от налогоплательщика объяснений. Подозрения на предмет намеренного искажения данных при определении налоговой базы по НДС не лучшим образом сказываются на репутации налогоплательщика.

Как не провоцировать налоговиков на дополнительные проверки? Следует внимательно рассчитывать сумму вычетов по НДС и в обязательном порядке проверять ее соответствие со средними значениями по региону на конкретную дату. Где найти соответствующую статистическую информацию? Данные статистики по НДС регулярно обновляются на сайте ФНС. Разбивка данных федералами осуществляется в табличном формате. Это делает статистическую информацию удобной для восприятия. Помните: правильный расчет налогооблагаемой базы и вычетов, регулярные сверки со статистикой по НДС – прямой путь к быстрым и беспроблемным камеральным проверкам деклараций.