НДС при импорте услуг: налоговые агенты и их обязанности

При операциях импорта бремя уплаты НДС ложится на плечи российских налогоплательщиков, являющихся налоговыми агентами. Сделки данной категории имеют ряд особенностей. И одна из них касается отражения факта удержания налога в договорах с иностранными поставщиками. Если данным правилом пренебречь, налоговый агент будет вынужден уплатить НДС сверх суммы сделки.

Несколько нюансов импорта как формата бизнес-отношений

Импорт предусматривает сотрудничество с иностранными поставщиками. При этом местом действия (оказания услуг) должна быть российская территория. Есть и еще одно важное условие. Иностранный поставщик не должен иметь регистрацию в налоговой в РФ. Если представительство иностранной компании выступает в нашей стране налогоплательщиком, поставка товара не признается операцией импорта. Что касается места оказания услуг, оно определяется согласно НК (ст.148).

Если указанные условия соблюдены, операция признается импортом, российская компания-покупатель автоматически приобретает статус налогового агента. Данная норма закреплена в 161 ст. НК.

Заказывать услуги российский налогоплательщик и налоговый агент может у иностранных юрлиц и индивидуальных предпринимателей. Проверить, не зарегистрированы ли они в налоговой на территории РФ, довольно просто. Это можно сделать на сайте ФНС по ИНН поставщика услуг.


Читать далее «НДС при импорте услуг: налоговые агенты и их обязанности»

Что такое НДС-калькулятор и как им пользоваться?

Многие ИП, как неплательщики НДС, так и плательщики, ведут бухгалтерию самостоятельно. В таких случаях актуальным становится упрощение операционных процессов. Что касается НДС, здесь упрощение расчетов достигло высшей точки. Никаких сложных вычислений. Простая онлайн-программа, стандартные вводные − и сумма налога у вас на руках. Речь, конечно же, .


Читать далее «Что такое НДС-калькулятор и как им пользоваться?»

Восстановление НДС по недвижимости: актуальные нюансы.

НДС по недвижимости восстанавливается в особом порядке. Последний действует с 2006 года. Суть порядка заключается в необходимости восстановления налога при покупке либо капитальном строительстве объектов, которые впоследствии будут использоваться в не облагаемых НДС операциях. Также данное правило касается выполнения строительных работ на указанных выше объектах.

Из любого правила есть исключения. Читать далее «Восстановление НДС по недвижимости: актуальные нюансы.»

НДС 10% для различных групп товаров.

Сегодня стимулирование развития определенных видов экономической деятельности является одной из важных задач госполитики. Используются в стимулирующих целях различные инструменты, в том числе пониженные налоговые ставки.

Льготный 10% НДС уплачивают налогоплательщики, занимающиеся торговлей. Правительством определен перечень категорий продукции и товаров, реализация которых попадает под пониженное налогообложение. Читать далее «НДС 10% для различных групп товаров.»

Безопасный вычет: нюансы и особенности


Налоговики строго контролируют вычеты НДС. Статистическая информация по ним аккумулируется, обрабатывается и анализируется. Это позволяет Читать далее «Безопасный вычет: нюансы и особенности»

Транспортные услуги и нулевой НДС.

Транспортные услуги могут облагаться НДС по стандартной, льготной и нулевой ставке. Порядок налогообложения определяется тем, где осуществляются перевозки и кем оказываются услуги. Отдельные категории перевозчиков применяют нулевую ставку НДС. Рассмотрим специфику и особенности такого налогообложения.

Читать далее «Транспортные услуги и нулевой НДС.»

В НАЛОГОВОМ ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВЕ МОЖЕТ ВНОВЬ ПОЯВИТЬСЯ ПРОГРЕССИВНАЯ ШКАЛА НДФЛ

По мнению некоторых экспертов, после президентских выборов и образования нового кабинета министров вполне возможен возврат к исчислению налога на доходы физлиц (НДФЛ) по прогрессивной шкале, как это уже было до 2001 года.

С тех пор оппозиционные фракции Госдумы никак не могут отменить абсолютно несправедливую, по их мнению, плоскую шкалу подоходного, когда с предельно низких зарплат граждан всё равно отчисляют 13% налога (даже с МРОТ — минимального размера оплаты труда в 7 тысяч 800 рублей!), одновременно по такой же ставке облагаются доходы миллионеров и миллиардеров. Вот почему в Минфине уже готовятся соответствующие предложения о введении в следующем году прогрессивной шкалы, которая изначально появилась в российском законодательстве 15 лет назад. Тогда МРОТ подоходным вообще не облагался, а ставку налога меняли в зависимости от зарплат и постоянного роста инфляции: с ежегодных доходов до 200 тысяч рублей отчислялись 12% — это был минимум, максимальная ставка составляла 40% дополнительно, если доходы превышали 600 тысяч рублей. Как показала налоговая практика, от фискальных сборов массово уходили в тень работодатели, которые начали платить зарплаты сотрудникам в конвертах, а само налоговое администрирование стало запредельно затратным, вот почему власти, подсчитав потери бюджета, отказались от прогрессивной шкалы, — объяснили в Минфине. Теперь ситуация изменилась, дефицит бюджета только увеличивается – нужно действительно применять прогрессивную шкалу в налогообложении сверхдоходов миллиардеров (это мировая практика), иначе социальный взрыв неизбежен,- считают эксперты.

Для начала правительство ввело «налог на роскошь» в отношении владельцев дорогих автомобилей: в Налоговом кодексе появился повышающий коэффициент, увеличивающий основной — транспортный налог, который теперь зависит от цены престижной иномарки и её новизны, эти фискальные сборы напрямую идут в региональные бюджеты, постоянно испытывающие хронический дефицит. В список внесены более двухсот дорогих иномарок, цена которых превышает 3 миллиона рублей, по разным оценкам повышенный налог касается лишь 3-4% граждан страны. Число проданных люксовых машин на авторынке в этом году резко увеличилось, прежде всего это касается таких марок, как Бентли, Порше, Мазерати, Астон Мартин, Ламборгини, Феррари, Ягуар и прочих. Если стоимость таких дорогих иномарок составляет 10-15 миллионов рублей, ежегодно придётся платить по несколько сотен тысяч повышенного транспортного налога. Кстати, в Петербурге законодатели пошли ещё дальшеи ввели повышенные ставки фискальных сборов на частные самолёты, вертолёты, яхты и катера, таким образом состоятельные владельцы дорогих транспортных средств должны оплатить льготы многодетным семьям. Заодно депутаты решили обложить повышенным налогом собственников элитного жилья: если стоимость шикарных апартаментов или загородного особняка превышает 300 миллионов рублей, максимальная ставка налога на недвижимость увеличивается до 2% от кадастровой стоимости. По предварительным подсчётам фискальные сборы в таких случаях возрастут примерно в 10 раз и составят не менее 6 миллионов рублей в год (это как раз средняя цена престижной иномарки).

 

ПОЛУЧАТЬ НАЛОГОВЫЙ ВЫЧЕТ НА ОБУЧЕНИЕ В БУДУЩЕМ МОГУТ И СУПРУГИ

Сейчас уплаченный налог на доходы физлиц (НДФЛ) в 13% студентам можно вернуть, подав соответствующую декларацию, но этого, как ни удивительно, до сих пор не могут сделать супруги, когда, к примеру, муж решил оплатить учёбу в ВУЗе жены.

Устранить явную несправедливость предлагают сенаторы в своём законопроекте, который рассматривает Госдума. Лучше конечно получать налоговый вычет самому студенту, когда он лично платит за своё дневное образование, если есть постоянная работа (совместить эту нагрузку очень непросто) – тогда компенсация в процентах оказывается максимальной. Но в жизни зачастую бывает так, что именно родители оплачивают образование детей, это касается и платных детсадов, школ и других учреждений среднего образования, они и получают налоговый вычет. Однако, сами отцы и матери по отношению друг к другу такого права почему-то не имеют, видимо изначально в Налоговом кодексе появилась норма, где считалось — молодые студенты ещё неженатые или незамужние, — предполагают авторы законопроекта. С другой стороны супруги вполне могут получить налоговый вычет за лечение своей половины, и даже могут оформлять эти компенсации, когда уплачиваются пенсионные взносы, но только в негосударственные фонды (НПФ), в пользу мужа или жены. Вернуть сумму подоходного при оплате очного образования кроме родителей и законных опекунов могут также братья и сёстры студента, теперь в этот круг будут включены мужья и жёны, устранение законодательных пробелов будет касаться довольно большого числа учащихся, — отмечают депутаты.

Между тем эксперты обращают внимание законодателей и на другие пока нерешённые проблемы в Налоговом кодексе: к примеру, сейчас налоговый вычет по непонятным причинам нельзя получить в случае оплаты образования за счёт материнского капитала, да и сама предельная сумма компенсации слишком мала. Установленный максимум к вычету за собственное образование в ВУЗе составляет 120 тысяч рублей, хотя пятилетняя учёба может обойтисьв 1 миллион и значительно больше, в любом случае на руки выдают 15 с половиной тысяч рублей. Родители получают ещё меньше – 6 с половиной тысяч, ведь для них предел установлен в 50 тысяч рублей, к тому же для вычета необходимо собрать немало нужных документов, отстоять утомительные очереди в налоговой, которая нередко ошибается, сроки компенсации могут растянуться на долгие месяцы, а то и на год – вот почему некоторые родители просто отказываются от положенных денег. Другое дело ипотека – когда сам покупаешь квартиру, стоимость которой превышает 2 миллиона рублей, имущественный вычет по НДФЛ составляет целых 260 тысяч рублей. А вот супруги получают двойную выгоду: к примеру, если квартира стоит 6 миллионов, они имеют полное право оформить налоговый вычет раздельно – по 2 миллиона на каждого, в сумме получается 4 миллиона; а ещё муж с женой могут рассчитывать на дополнительный вычет до 3 миллионов рублей по ипотечным процентам.

ПРАВИТЕЛЬСТВО РЕШИЛО ПРОДЛИТЬ НА ТРИ ГОДА ЛЬГОТНУЮ СТАВКУ НДС В 10% ДЛЯ ВНУТРЕННИХ АВИАПЕРЕВОЗОК 

Ставка налога на добавленную стоимость (НДС) на внутренних перелётах была снижена с 18% до 10% в январе 2015 года согласно антикризисной программе правительства, это было сделано довольно решительно, несмотря на очевидные выпадающие доходы и прямые потери бюджета, ведь НДС напрямую идёт в госказну.

Однако, сразу же после введения для авиаперевозчиков существенной льготы Минтранс вместе с Ассоциацией эксплуатантов воздушного транспорта (АЭВТ) призывал на этом не останавливаться и в дальнейшем вводить нулевую ставку НДС для увеличения ежегодных дополнительный доходов отрасли до 19 с половиной миллиардов рублей, поскольку авиаперевозки остаются убыточными. В прошлом году явные потери российских авиакомпанийиз-за нерентабельности резко увеличились в основном именно на внутренних перевозках до 33 миллиардов рублей, и это несмотря на господдержку в виде снижения НДС до 10%. По данным АЭВТ, в основном затраты авиакомпаний как обычно уходят на лизинг самолётов, его подорожание почти на 20% обошлось перевозчикам в 300 миллиардов рублей, существенно повысилась и стоимость техобслуживания в аэропортах – на 20 миллиардов, даже аэронавигационные услуги и те стали дороже на 2 миллиарда. Благодаря сниженному НДС, фискальное бремя на отрасль сократилось примерно на 40 миллиардов рублей, продление налоговой льготы ещё на три года позволит и дальше поддерживать авиакомпании, — считают в ассоциации. Вместе с тем, лоббисты отрасли продолжают настаивать – почему бы правительству не изыскать возможности для более радикальных мер — обнуления НДС для авиаперевозчиков, как это уже было сделано для перевозок пассажиров на железнодорожном транспорте на долгие 12 лет – до 2030 года.

Предоставление таких внушительных льгот одним железнодорожникам приведёт к заведомо неравным конкурентным условиям в транспортной отрасли, на самом деле господдержка, если по справедливости должна затрагивать всех отраслевых перевозчиков. Пока же исключение составляет крымское направление, где от уплаты НДС авиакомпании уже освободили до 2019 года; как ожидается, до конца этого года льготу должны получить авиакомпании, летающие в Калининградскую область.

Между тем, в Минтрансе говорят о развитии прямых авиаперевозок в регионы, маршруты которых минуют Москву; предполагается предоставлять льготы по обнулению ставки НДС отдельным региональным аэропортам, поскольку большинство всех внутренних рейсов проходят через столицу. В результате холдинг «Аэропорты регионов» несёт потери из-за недозагрузки авиалайнеров, что происходит прежде всего в Нижнем Новгороде, Екатеринбурге, Ростове-на-Дону и Самаре, но эту дополнительную нагрузку на бюджет должен одобрить Минфин. В перспективе окончательное решение правительства должно быть положительным, — утверждают в транспортном ведомстве, — сейчас концентрация авиаперевозок через столицу слишком большая, потому нужно развивать более удобное и выгодное прямое авиасообщение между субъектами федерации.

ВЛАДЕЛЬЦЫ МАШИН, ПРИОБРЕТЁННЫХ В КРЕДИТ ПО СОЦИАЛЬНЫМ ПРОГРАММАМ МИНПРОМТОГА, НЕ БУДУТ ПЛАТИТЬ ПОДОХОДНЫЙ НАЛОГ СО ЛЬГОТЫ

С лета этого года автомашины можно покупать по новым программам кредитования – «Первый автомобиль», если он покупается впервые в жизни, и «Семейный автомобиль» для имеющих двух и более детей несовершеннолетнего возраста; прежде всего предлагаются ВАЗовские «Лады».

В таких случаях можно рассчитывать на разовую скидку от банков, которые потом получают субсидию от государства, её размер составляет 10% от цены автомашины. Согласно этим программам льготы предоставляются при уплате первого взноса по автокредиту, налог на доходы физлиц (НДФЛ) с этой льготы покупателям платить не нужно, — уточнили в Минпромторге. Дело в том, что ранее Минфин называл эту десятипроцентную скидку доходом, а значит с него нужно платить подоходный в 13%. Далеко не состоятельные автолюбители удивились (ведь эти социальные программы льготные), и быстро подсчитали примерный размер фискальных сборов. Учитывая максимальную стоимость машины почти в полтора миллиона рублей, выходило около 19 тысяч – именно эту сумму надо было заплатить в следующем году после получения квитанции из налоговой. 

При этом в финансовом ведомстве напоминали довольно туманные нормы Налогового кодекса, где указано в переводе на простой язык – если налогоплательщик получает помощь от организаций (банков) при покупке товаров (автомобиль), эти льготы должны облагаться подоходным. Суть в том, что льготная сделка отличается от обычного автокредитования, — пояснили эксперты на автомобильном рынке, — в социальном договоре указана полная стоимость машины и только потом появляется компенсация банка, которая автоматически признаётся объектом налогообложения. При заключении стандартного договора такого нет – там сразу указывается окончательная цена без упоминания о скидках, даже если они и были, т.е. согласно НК доход здесь не фиксируется.  Когда запускались социальные программы автокредитования, в Минпромторге возможное налогообложение не учли, а теперь чиновники спохватились и срочно готовят поправки в законодательство, чтобы Госдума успела принять их на осенней сессии. Иначе участникам этих программ придётся заплатить подоходный до 1 декабря следующего года, как и положено всем физлицам, — уточнили в ФНС.

После старта соцпрограмм выяснилось, льготное кредитование особенно популярно среди молодых семей из-за выгодных условий при покупке новой автомашины. По самым последним данным в рамках программы «Первый автомобиль» было совершено 24 тысячи продаж, программа «Семейный автомобиль» оказалась более востребованной–автодилеры уже продали 30 тысяч машин. С начала следующего года действие программ будет продолжено, поскольку благодаря льготному кредитованию, концерну АвтоВАЗ удалось выйти на прибыль впервые за последнее пятилетие. Максимальная стоимость автомашины с учётом страховки составляет 1 миллион 450 рублей, ставка трёхлетнего автокредита установлена в 11,3%, при этом можно покупать и иномарки отечественной сборки.