Вычеты по НДС: виды, особенности, нюансы

 

Вопросы расчета суммы налога к уплате в бюджет не ограничиваются определением налоговой базы, применением соответствующей налоговой ставки, реализацией права на льготы. Учитывать при осуществляемых расчетных действиях необходимо также возможность уменьшения суммы НДС за счет вычетов.

Определение налогового вычета, порядок его расчета представлены в НК РФ. Фактически вычет является своего рода «входным налогом». На его сумму может быть снижена сумма НДС, причитающегося к перечислению в бюджет.

 

Классификация налоговых вычетов

Вычеты по НДС делятся на специальные, общие. Последние могут применяться всеми налогоплательщиками, имеющими право на получение вычетов. Касаются вычеты непосредственно объектов налогообложения. В случае с НДС чаще всего это реализация услуг, товаров, прав.

Специальные вычеты применяются при определенных условиях, в конкретных ситуациях. К числу таких, согласно НК, относятся вычеты при:

  • изменении цены товара;
  • СМР, капитальном строительстве;
  • возврате товара.

Также специальными являются вычеты по авансам, командировкам.

 

 Условия применения вычетов

Вычет по НДС может быть применен, если соблюдено 3 обязательных условия. Первым из условий является участие в налогооблагаемой операции. При этом не имеет значения принцип, порядок использования приобретаемых ресурсов. Последние могут напрямую в производственных или других процессах не участвовать. Но если они опосредованно влияют на решение задач в рамках налогооблагаемой деятельности, налогоплательщик может воспользоваться своим правом на налоговый вычет.

Вторым условием является обязательное принятие приобретенных услуг, работ к учету. Причем налогооблагаемые операции должны отражаться непосредственно в бухучете. Порядок принятия к учету регламентируется федеральным законом №402 (06.12.2011).

Условие третье по очередности, но не по значимости – наличие документа, подтверждающего налогооблагаемую операцию. Иными словами, вычет по НДС не может быть предоставлен, если отсутствует стандартный счет-фактура, таможенная декларация, платежный документ об уплате НДС на таможне (актуально для импорта).

Что касается подтверждающих документов, особый интерес налоговики проявляют именно к счетам-фактурам. Наличие в них ошибок – повод для отказа в предоставлении вычета.