Особенности проверки деклараций по НДС

 

Декларации плательщиков НДС были и остаются на особом контроле инспекторов налоговой службы. Максимальное внимание уделяется специалистами подразделений федерального ведомства отчетности льготников. Порядок, специфику проведения проверок ФНС комментировала неоднократно. Последним актуальным документом на эту тему является письмо №ЕД-4-15/128 (26.01.2017).

 

Нюансы проверки отчетов при наличии операций, не облагаемых НДС

Освобождение операций от НДС – одна из наиболее часто используемых налоговых льгот. Суть ее заключается в предоставлении плательщикам права использования нулевой процентной ставки при проведении облагаемых налогом операций. Перечень последних представлен в НК (ст.146). В декларации по НДС льготные операции должны быть отображены в 7 разделе.

Следует отметить избирательность права использования льготной 0% ставки по НДС. Таковое предоставляется отдельным категориям налогоплательщиков в отношении конкретных операций из перечня, указанного в ст.146 НК. Соответственно, только в отношении указанных операций налоговики в ходе камеральных проверок могут требовать от налогоплательщика документы, подтверждающие правомерность применения льготы.

 

Тонкости риск-ориентированного подхода

Новый риск-ориентированный подход применяется налоговыми инспекторами при проверке деклараций по НДС с начала 2017 года. Его целями является повышение эффективности контроля, снижение объема требуемых документов.

В рамках риск-ориентированного подхода учитываются непосредственно уровень налогового риска, присвоенный налогоплательщику, и результат предыдущего камерального контроля на предмет правомерности применения льгот по НДС. Камеральные проверки деклараций налоговиками проводятся по определенному алгоритму. Он предусматривает:

  • Истребование пояснений об операциях (по каждому коду), в отношении которых применены льготы по НДС.
  • Истребование документов, подтверждающих правомерность применения льгот (в зоне особого внимания – документы, подтверждающие льготные операции с наиболее крупными суммами).

Если требования налоговиков не исполняются, документы подаются с задержкой, содержат некорректные данные, ошибки, камеральная проверка проходит в стандартном режиме. При этом налогоплательщику придется предоставлять инспекторам гораздо большее количество документов, чем в рамках риск-ориентированного подхода.

 

 

Подача декларации НДС: актуальные вопросы

 

При оформлении декларации НДС у бухгалтеров нередко возникают вопросы. В ТОП наиболее популярных входят:

·         Важность указания верных кодов видов операций (что будет, если возникнет ошибка?).

·         Заполнение новых строк.

Рассмотрим каждый из вопросов подробнее.

 

Зачем нужна точная кодировка операций?

Сегодня обязательной является подача деклараций НДС в электронном виде. Редкие исключения регламентированы соответствующими нормативными документами.

Электронный порядок представления отчетности в контролирующую организацию определяет необходимость точной кодировки видов операций. Поступающие в ФНС декларации проходят форматно-логический контроль. Объектом контроля являются коды видов операций, указанных плательщиком налога в журнале учета счетов-фактур, книгах продаж, покупок. Ошибки в кодировке исключают возможность корректного проведения форматно-логического контроля.

Если отчет не прошел контроль, он считается несданным. Соответственно, если плательщик не исправит ошибки в рамках 25-дневного срока сдачи декларации (после окончания налогового периода), ему будет выставлен штраф. Размер штрафных санкций, порядок их применения в отношении налогоплательщиков, налоговых агентов по НДС регламентированы действующим законодательством.

 

Как заполнять новые строки отчета?

Этот вопрос актуален, как правило, для строки 035 (раздел 9) в обновленной форме декларации. Она предусматривает отражение номеров таможенных деклараций. Но следует отметить, что данное требование справедливо исключительно для плательщиков, осуществляющих деятельность на территории Калининградской области. Другие налогоплательщики строку 035 в разделе 9 не заполняют.

Еще одной новой строкой является 125 в разделе 3. Она, согласно требованиям контролирующего федерального ведомства, заполняется только заказчиками (застройщиками), инвесторами, чья деятельность имеет отношение к капитальному строительству. Другие плательщики НДС в строительном секторе (генподрядчики, подрядчики, независимо от организационно-правовой формы) данную строку не заполняют.

 

Ряд других актуальных вопросов относительно подачи деклараций НДС также был прокомментирован ФНС, Минфином. Об этом свидетельствуют соответствующие документы. Письма-разъяснения можно найти на официальных сайтах указанных ведомств.

 

 

Декларация НДС: сроки, нюансы заполнения, форма отчета

 

Плательщики НДС обязаны отчитываться перед налоговыми органами в порядке, регламентированном действующим законодательством. В качестве отчетного документа используется типовая декларация.

 

Когда, как подавать отчет?

Декларация НДС является ежеквартальным отчетом для плательщиков НДС. Последние могут работать на стандартных, льготных условиях по указанному налогу.

Подача деклараций осуществляется в течение 25 дней после окончания отчетного периода (квартала). Срок может продляться на одни рабочие сутки, если 25 число выпадает на праздничный, выходной день.

Что касается способов передачи отчетности в контролирующую организацию, здесь предусмотрены стандартные варианты. Большинство налогоплательщиков сдает электронные декларации. На бумажных носителях отчеты могут передавать в ИФНС предприниматели, юрлица, освобожденные от уплаты НДС (работающие по льготной 0% ставке).

 

Какой бланк использовать?

В 2017 году налогоплательщиками НДС используется обновленная форма декларации. Изменения (по сравнению с бланком 2016 года) затронули 16 позиций.

Декларации по НДС удобнее всего генерировать в актуальных программах бухучета. Если программное обеспечение, используемое субъектом предпринимательства, своевременно обновляется, проблем с формированием отчетности не возникнет.

Также бланк декларации доступен для скачивания на официальном сайте ФНС. Его использование актуально при передаче в контролирующую организацию отчетности на бумажных носителях.

 

Несколько нюансов заполнения декларации

Как любая форма отчетности, декларация НДС должна заполняться в соответствии с нормативными требованиями. Таковые предъявляются прежде всего к вносимым данным.

Заполнение отчета рекомендуется начинать с крайних левых ячеек. В свободных ячейках должны быть проставлены прочерки.

Отражаемые в декларации финансовые показатели должны быть округлены до рубля в рамках стандартного алгоритма.

Определенные требования предъявляются и к нумерации страниц. Таковая осуществляется с применением трехзначного числового формата.

Особое внимание рекомендуется обратить на указание кодов ОКВЭД. Обязательным является использование данных из актуального, действующего классификатора.

Если отчет подается на бумажном носителе, не допускается двусторонняя печать документа.