НДС при экспорте: ставки, нюансы налогообложения

 

Экспортные операции в том, что касается исчисления, уплаты НДС, имеют несколько особенностей. Прежде всего следует отметить, что реализация продукции за пределами РФ облагается налогом по нулевой ставке. Это правило применяется в рамках сделок с покупателями из стран ТС, государств, не входящих в Таможенный союз. Но следует отметить важный нюанс: нулевую ставку необходимо подтвердить.

Регулируется порядок исчисления, уплаты НДС при экспорте Налоговым кодексом. Им же определены условия подтверждения нулевой ставки.

 

Подтверждающие документы

Осуществление любой экспортной операции невозможно без оформления соответствующей документации. Если налогоплательщик планирует применить нулевую ставку по НДС, он должен в шестимесячный срок с момента вывоза продукции за территорию РФ собрать пакет документов, включающий:

  • налоговую декларацию;
  • таможенную декларацию;
  • юридически грамотно оформленный экспортный контракт;
  • транспортные сопроводительные документы с соответствующими таможенными отметками.

Если пакет документов неполный, некорректный и т.п., налогоплательщику предстоит рассчитать НДС по стандартной (18%) или льготной (10%) ставке, перечислить его в бюджет. Применение конкретной ставки определяется типом экспортируемой продукции, спецификой экспортной операции. Порядок налогообложения регулируется действующим законодательством. Нюансы применения 18%, 10% ставок приведены в Налоговом кодексе.

 

Важные аспекты исчисления, учета налога

Существует ряд товаров, освобожденных от НДС в рамках экспортных операций. Их перечень приведен в НК РФ (ст.149).

Исчисленный, уплаченный налог по стандартной, льготной либо нулевой ставке компания-экспортер имеет право принимать к вычету. Порядок предоставления вычета регулируется действующим налоговым законодательством.

Бухгалтерский учет налога при экспорте имеет несколько особенностей. В учете должны отражаться все операции, проводки. Важно, чтобы они были подтверждены соответствующими документами. Что касается самих документов, налоговиками предъявляются определенные требования к их оформлению, содержанию. Если первичные документы, подтверждающие экспортные операции, некорректны, содержат ошибки, налогоплательщику может быть отказано в получении возмещения НДС.