Что нужно для получения, продления права на освобождение от НДС?

Согласно действующему законодательству, освобождение от НДС налогоплательщик может получить с любого месяца при условии, что желание воспользоваться своим правом изъявлено не позднее 20-го числа этого месяца. Освобождение оформляется в заявительном порядке. Список необходимых документов и порядок их представления в ИФНС регламентирован НК (ст. 145).


Освобождение от НДС при использовании ОСН

Если организация работает на общем режиме налогообложения, для получения освобождения в налоговую передаются:

  • уведомление об использовании соответствующего права;
  • выписка из баланса;
  • выписка из книги продаж.

Что касается оформления документов, здесь имеется ряд нюансов. Уведомление подается в стандартной форме, подписывается уполномоченным лицом (руководителем организации).

В выписке из баланса в обязательном порядке указывается бухгалтерская выручка за последние 3 месяца (без учета месяца, в котором оформляется освобождение от уплаты НДС!). Фактически, данные будут дублировать отчет о финансовых результатах. Но, в соответствии с требованиями НК, эти результаты должны быть перенесены в новый документ – выписку из баланса.

Выписка из книги продаж также предусматривает наличие данных за последние 3 месяца.


Освобождение от НДС при переходе на ОСН

Воспользоваться правом освобождения от НДС (или продлить освобождение) налогоплательщик может и при смене налогового режима. Чаще всего подаются соответствующие уведомления в ИФНС при переходе с упрощенки на общую систему налогообложения.

Пакет документов при этом будет отличаться от приведенного выше. Налогоплательщик при переходе с упрощенки на ОСН для использования своего права на освобождение от НДС подает в налоговую%

  • Уведомление стандартного образца.
  • Выписки из КУДИР.

Данные в выписке должны быть указаны за 3 месяца, предшествующие месяцу получения освобождения от НДС либо продления использования соответствующего права.

Нередко возникают вопросы о форме подаваемой в налоговую выписки. Стандарт данного документа действующим законодательством не утвержден. Соответственно, выписки могут подаваться в произвольной форме. Это касается и случаев освобождения от НДС при использовании общего режима налогообложения, и случаев перехода на ОСН с любой другой системы, от УСН до вмененки.


Особенности применения освобождения от НДС

Каждому, кто планирует воспользоваться своим правом на освобождение от указанного налога, следует учитывать, что действует такое освобождение 12 месяцев. Раньше отказаться от него невозможно. Данная норма закреплена НК РФ (ст. 145).


Продление освобождения от НДС

Для продления или подтверждения права на освобождение от указанного налога предусмотрен соответствующий порядок. Согласно НК РФ (ст.145), для этого налогоплательщиком в ИФНС подается стандартный пакет документов. Крайний срок их подачи – 20 число месяца, следующего за периодом применения освобождения.

Данные в документах (выписках из баланса, книги продаж) указываются за все 12 месяцев. Частой ошибкой является подача документов с данными только за последние 3 месяца периода применения освобождения от НДС. Важный момент: уведомление о продлении права на освобождение подается вместе с пакетом указанных выше документов в обязательном порядке.

Если нарушены сроки, порядок подачи документов, налогоплательщик считается утратившим право на освобождение от НДС.  Соответственно, лучше оформлять и подавать уведомления, выписки заранее.