Расчет налога на добавленную стоимость предусматривает составление стандартизованных документов. Они имеют электронный формат. Согласно последним требованиям налоговиков, в каждом из составляемых налогоплательщиком документов по НДС должны присутствовать свободные информационные поля.
В них будут отражаться новые реквизиты. Разъяснения на этот счет даны ФНС в письме №ЕД-4-15/21592 (27.10.2017).
Какие формы документов сегодня актуальны?
При расчетах НДС применяется несколько форм документов. Все они утверждены соответствующим постановлением российского правительства (документ №1137, 26.12.2011). В число актуальных форм документов входят:
- книга продаж;
- книга покупок;
- журнал учета счетов-фактур (выставленных, полученных);
- корректировочный счет-фактура;
- стандартный счет-фактура.
В 2017 в указанные выше формы был внесен ряд изменений. Соответствующие постановления были приняты правительством 25 мая и 19 августа. Также в нормативную базу, регламентирующую применение документов для исчисления НДС, входят отдельные ведомственные акты (приказы ФНС). Такими актами утверждены форматы счетов-фактур, корректировочных счетов-фактур, журнала учета счетов.
Почему меняются формы документов, нормативная база
Налоговое законодательство не является статичным. Оно развивается, эволюционирует в ответ на запросы, актуальные потребности налогоплательщиков и контролирующих структур. Динамика предусматривает изменение отдельных нормативно-правовых актов, корректировку существующих форм документов, способов их представления для камеральной проверки и т.п.
Изменение форматов документов, использующихся налогоплательщиками при исчислении НДС, – явление закономерное. Во избежание допущения возможных ошибок рекомендуется осуществлять мониторинг нормативно-правовой базы.
Использование неактуальных форм расчетов по НДС является нарушением действующего законодательства. Такие документы не принимаются налоговиками к проверкам. Если в ИФНС налогоплательщиком представлен некорректный расчет по налогу, обязательство считается неисполненным. Соответственно, применяются санкционные меры.
Не путайте проекты с приказами!
Возвращаясь к вопросу об актуальности нормативных документов, следует отметить, что ошибки в применении расчетных форм нередко бывают обусловлены путаницей с ведомственными актами. Юридическую силу имеют приказы ФНС, утвержденные Минюстом. До утверждения документы имеют статус проектов, предлагаются вниманию налогоплательщиков только для ознакомления.
Если путаница с формами документов, отчетностью имеет место достаточно часто, имеет смысл передать функцию расчета НДС, заполнения, передачи отчетности в налоговую профессиональным специалистам. Это позволит получить гарантии качества бухгалтерских услуг, минимизирует риск допущения ошибок.