НДС 10% для различных групп товаров.

Сегодня стимулирование развития определенных видов экономической деятельности является одной из важных задач госполитики. Используются в стимулирующих целях различные инструменты, в том числе пониженные налоговые ставки.

Льготный 10% НДС уплачивают налогоплательщики, занимающиеся торговлей. Правительством определен перечень категорий продукции и товаров, реализация которых попадает под пониженное налогообложение.

Продукты питания и НДС

Реализация продуктов питания с 10% ставкой налога регламентирована НК РФ (ст.164). В указанном документе приведен перечень видов продукции, в отношении которой на постоянной основе применяется льготная ставка. Налоговые проблемы могут возникнуть у продавца в случае реализации некачественных, не сертифицированных, неправильно маркированных товаров.

Как подтверждается право на применение пониженной ставки? Здесь все просто. Если коды сертификата продукта соответствуют указанным в утвержденном перечне товаров по ОКПД2, в законности обложения по 10% ставке сомнений не возникает.

Льготное налогообложение предусмотрено для многих категорий продуктов питания, от яиц и хлебобулочной продукции до жиров, спредов, топленых смесей.

Детские товары и НДС

Перечень детских товаров, для которых предусмотрена пониженная ставка налога, также определен ст.164 НК РФ. Утверждается этот перечень Правительством. Сегодня в него включено несколько категорий товаров, от детской мебели до школьных принадлежностей.

Пониженная 10% ставка НДС применяется при реализации:

  • трикотажных изделий для новорожденных и младенцев, а также для детей дошкольного, школьного возраста;
  • продуктов швейной промышленности (одежда, в том числе изготовленная из натурального кроличьего меха, овечьей шерсти, головные уборы);
  • всех видов обуви, кроме спортивной (обычная, ортопедическая, сезонная);
  • колясок;
  • кроваток, матрасов;
  • детских игрушек;
  • подгузников.

Что касается товаров для школы, пониженный НДС предусмотрен для дневников и тетрадей, счетных палочек, счетов, буквенных и цифровых касс, папок, альбомов для рисования, пеналов, обложек для учебников, тетрадей, пластилина.

Книги и НДС

Пониженная ставка предусмотрена и для книжной продукции. Но под льготное налогообложение попадает не вся литература. Государство заинтересовано в стимулировании реализации книг культурного, научного, научно-популярного, образовательного характера. Перечень литературы, в отношении которой применяется пониженный 10% НДС, утвержден Правительством еще в 2003, а коды ТН ВЭД ТС указаны в НК РФ (ст.164).

Льготный налог применяется и к отдельным категориям периодики. Ко всем литературным продуктам предъявляются жесткие требования относительно количества рекламных материалов. Их доля не должна превышать 45% объема номера.

Следует отметить, что пониженное налогообложение применяется и в отношении медицинских товаров. Их перечень также утверждается Правительством и отражен в НК РФ.