Невыгодное освобождение от НДС: как от него отказаться?

Согласно НК РФ (ст.149), ряд налогоплательщиков имеет право получить
освобождение от НДС. Но далеко не все этим правом пользуются. Когда освобождение
невыгодно? Как отказаться от него и к чему это приведет? Давайте разбираться.


Применять или не применять освобождение?

Освобождение от налога не всегда приносит налогоплательщику объективную
выгоду. Приведем простой пример. Деятельность субъекта предпринимательства
освобождена от НДС. Входной налог по услугам, работам, товарам к вычету не
принимается (основание – ст. 171,170 НК РФ). Применение налоговой льготы становится
невыгодным по отношению к основной, налогооблагаемой деятельности.
В таком случае рациональным решением будет отказ от освобождения. Данное
право предоставлено налогоплательщику ст. 149 НК.


Несколько нюансов отказа от освобождения

НК РФ определен перечень операций, по которым налогоплательщик может
отказаться от применения освобождения от НДС. Указан этот перечень в ст. 149 (п. 3).
Если предприниматель осуществляет сразу несколько видов операций,
попадающих под освобождение, отказаться от его применения можно по одной,
нескольким и всем операциям сразу. Для этого налогоплательщик должен уведомить
налоговую инспекцию. Уведомительный характер отказа от освобождения от НДС
нередко создает иллюзию формальности. На самом деле установлен четкий порядок
уведомления налоговиков о решении отказаться от использования права на освобождение
от НДС.
Согласно законодательству, уведомить ИФНС предприниматель должен до 1 числа
налогового периода, в котором планируется оформление отказа. Опоздали? Ничего
страшного, но об этом – дальше.
Что касается формы уведомления, она является произвольной. Составлять
документ рекомендуется по правилам обычного делового документооборота. В тексте
уведомления в обязательном порядке следует указать:
• Реализуемые операции, по которым оформляется отказ от налогового
освобождения.
• Налоговый период, с которого налогоплательщик отказывается от
применения налоговой льготы.
• Срок действия отказа.
Следует учитывать, что оформить отказ от освобождения от НДС можно минимум
на 1 год.


Каких последствий ждать налогоплательщику?

Налоговые последствия при неуведомлении ИФНС об отказе от применения права
на освобождение или уведомлении с опозданием не предусмотрены. То есть
налогоплательщик может фактически отказаться от налоговой льготы, начать исчислять
НДС, уплачивать налог с реализации и при этом ничего не сообщить в налоговую. При
этом за ним сохраняется право применения налоговых вычетов. Отказ ИФНС в
применении вычетов является неправомерным.
Если освобождение от НДС перестало приносить выгоду, рационально от него
отказаться. Если же вы только планируете реализовать свое право на налоговую льготу,
рекомендуется тщательно проанализировать ситуацию с учетом всех нюансов. Возможно,
стандартное налогообложение окажется более выгодным.