Определение налоговой базы

 

Налоговой базой по НДС является совокупная стоимость по авансам, операциям продажи, которые получены от покупателей. Она определяется в порядке, установленном действующим законодательством. Этот процесс является специфическим, во многом зависит от вида, особенностей деятельности предприятия.

 

Момент определения базы

Налоговая база по НДС определяется на конкретную дату. При этом в расчет берутся:

  • день получения частичной либо полной оплаты товаров, услуг, факта передачи имущественного права;
  • день фактической отгрузки товара, выполнения работ, услуг.

Моментом определения базы признается ранняя из указанных дат. В ряде случаев приоритет даты меняется. Рассмотрим их подробнее.

День отгрузки является моментом определения базы по НДС, если фактически осуществляется передача права собственности на товар, но фактическая отгрузка, транспортировка не выполняются.  Если налогоплательщик реализует товары, переданные на складское хранение, моментом определения базы по НДС считается дата реализации складского свидетельства.

При передаче прав по ст.155 НК соответствующим моментом признается дата уступки денежных требований либо прекращения обязательств. Если объектом налогообложения являются строительно-монтажные работы в целях собственного потребления, база по НДС определяется на последнее число налогового периода. При передаче товара, оказании услуг, выполнении работ для собственных нужд день сделки признается моментом определения налоговой базы.

 

Особенности расчета базы по НДС

Согласно нормам действующего законодательства, обязательства по расчету налоговой базы возлагаются на налогоплательщика. Определяется база с учетом специфики реализации либо приобретения товаров, работ, услуг.

Если налогоплательщиком по НДС применяются различные ставки (стандартная, льготные), то расчет базы осуществляется отдельно по видам товаров, услуг, работ. Аналогично ведется учет налогооблагаемых операций. При этом важно тщательно проверять данные во избежание совершения ошибок, влияющих на исчисление налога.

Если в бухгалтерских расчетах были допущены неточности, они должны быть исправлены максимально быстро. Для этого налогоплательщиком формируются дополнительные отчетные документы, недоплаченные суммы по налогам перечисляются в бюджет.

 

 

 

 

 

Добавить комментарий