Специфика предъявления НДС продавцом покупателю

НДС входит в число косвенных налогов. Согласно действующему законодательству, налогоплательщиком по нему признается продавец услуг, работ, товаров, имущественного права. Фактическим же плательщиком выступает покупатель.

Причем выбора у сторон сделки на предмет того, кто уплачивает налог, нет. Обязанностью продавца является предъявление НДС покупателю. Это закреплено на законодательном уровне. Договоренность сторон сделки здесь роли не играет.

Порядок предъявления налога к уплате регламентирован НК. НДС должен быть предъявлен покупателю непосредственно в момент реализации имущественного права, работ, услуг, товаров. Дополнительно возможна уплата НДС при осуществлении авансового платежа, внесении части оплаты в счет будущей поставки продукции. Предъявление постфактум не предусмотрено российским законодательством.

Обязанности продавца

Предъявление продавцом покупателю налога имеет свою предысторию. Так, перед операцией продавцу предстоит установить:

  • факт наличия объекта налогообложения (действующим законодательством предусмотрено освобождение ряда операций от НДС, соответствующие нормы указаны в НК РФ);
  • место реализации работ, услуг, товаров либо имущественного права (это должна быть территория РФ);
  • наличие либо отсутствие льгот, предусмотренных НК РФ (ст. 149).

Если актуальная операция подлежит обложению НДС, обязанностью продавца является определение суммы налога, которая будет предъявлена покупателю. Расчет осуществляется в порядке, регламентированном НК (ст. 166, 168). Ряд нюансов имеет определение суммы налога при получении продавцом от покупателя авансового платежа. В таком случае следует руководствоваться порядком расчета налога согласно ст. 168, 164 НК.

Особенности и сроки предъявления НДС

Понятие предъявления налога продавцом покупателю отражено в 21 главе Налогового кодекса. Там же указаны сроки осуществления данной операции.

Что касается формата предъявления НДС, он является стандартным. Для отражения суммы налога, определенной продавцом, используется соответствующее поле в счете-фактуре.

Датой предъявления НДС считается дата оформления платежного документа. Если налог на добавленную стоимость в счетах-фактурах, чеках, реестрах чеков не выделен отдельной строкой, согласно действующему законодательству предъявленным он не считается.

Следует отметить, что выставление счета, оформление иных первичных документов не всегда выступает свидетельством предъявления налога продавцом покупателю. Так, например, НДС не указывается в счетах-фактурах, если продавец не является налогоплательщиком по нему, освобожден от уплаты этого налога по ст.145 НК РФ.

Но на таких документах обязательно должна стоять пометка «Без НДС». Данная норма установлена НК (ст. 168). Отсутствие пометки является нарушением порядка оформления актуальных первичных платежных документов.