НДС и субсидии, бюджетные инвестиции.

Вычет НДС – актуальная тема для многих налогоплательщиков. Получение вычета возможно, согласно нормам действующего законодательства, далеко не во всех случаях. В частности, это касается операций, в которых задействованы бюджетные инвестиции или субсидии.

Согласно последним поправкам к НК, с января 2018 вычету не подлежат суммы НДС, фактически уплаченные налогоплательщиком либо предъявленные ему в случаях приобретения услуг, работ, товаров на субсидиарные средства или средства бюджетного инвестирования. Нельзя получить вычет и при покупке нематериальных активов, основных средств за бюджетные деньги. Подробные разъяснения на этот счет были даны Минфином в письме от 18 января 2018 (документ №03-11-10/2342).

 

Дела учетные

Вычет по НДС как таковой является не единственной проблемой для налогоплательщиков, совершающих сделки с привлечением бюджетных инвестиций или субсидиарных средств. Очень часто ошибки совершаются при организации, ведении учета НДС. Согласно нормам действующего законодательства, таковой должен быть раздельным.

Если норма соблюдена, входящий НДС должен включаться в расходы при исчислении налога на прибыль. Что касается налогооблагаемых операций, их список велик. НДС исчисляется, уплачивается при приобретении услуг, работ, товаров, имущественных прав, нематериальных активов, основных средств. И в каждом из этих случаев сумма НДС может быть учтена в расходной части исчисления налога на прибыль.

Если налогоплательщик раздельный учет по НДС не ведет, то его суммы не учитываются при исчислении налога на прибыль.

 

Порядок и особенности раздельного учета

Относительно порядка раздельного учета НДС у налогоплательщиков возникает ряд вопросов. И это вполне закономерно. На законодательном уровне четкий порядок раздельного чета не закреплен. Функция его определения передана, что называется, в частные руки.

Порядок раздельного учета НДС определяется каждым налогоплательщиком самостоятельно. В обязательном порядке он должен быть закреплен в Учетной политике. Произвольное изменение порядка не допускается.

 

Восстановление НДС и возмещение затрат

Особый порядок работы с НДС предусмотрен в случае получения бюджетных субсидий на возмещение затрат налогоплательщика. Суммы налога, принятые к вычету, могут быть восстановлены. Если за счет субсидиарных средств осуществляется частичное возмещение затрат, восстанавливается принятая к вычету сумма НДС по долевому принципу. Данная норма закреплена в действующем Налоговом кодексе.

Определение актуальной доли предусматривает учет стоимости (без НДС) работ, услуг, товаров, нематериальных активов, основных средств, имущественных прав, которые были приобретены за счет субсидий. Восстанавливаемые суммы налога в стоимость товаров не включаются. Их учет осуществляется при исчислении налога на прибыль. Учитываются полученные суммы в составе прочих расходов.

Для борьбы с мошенниками по НДС введут институт агентов

В фискальном ведомстве рассматривают возможность учреждения отдельной структуры, призванной отслеживать и пресекать неуплату налогов по мошенническим схемам. Представитель ведомства уточнил, что основным направлением организации станет консультирование фирм в вопросах НДС, отслеживание многоуровневых перепродаж с целью сокращения налогообложения и задачи по повышению наполняемости бюджета.

 

В ФНС подчеркнули, что подобные подразделения работают и в других странах. Они специализируются на проверке компаний нескольких отраслей экономики, в которых наиболее высок процент мошенничества. Создание института налоговых агентов позволит наработать упрощенные механизмы проверок добросовестных налогоплательщиков, предоставлять им информационную помощь, оказывать содействие в получении вычета.

Напомним, Минфин рассматривает возможность введения НДС для с/х производителей на едином сельхозналоге. К инициативе подключились эксперты Минсельхоза, которые доработали законопроект 2016 года. В обосновании уточняется, что принятие изменений позволит сельхозпроизводителям внести инновации в техническое оборудование, модернизировать процессы.