НДС и субсидии, бюджетные инвестиции.

Вычет НДС – актуальная тема для многих налогоплательщиков. Получение вычета возможно, согласно нормам действующего законодательства, далеко не во всех случаях. В частности, это касается операций, в которых задействованы бюджетные инвестиции или субсидии.

Согласно последним поправкам к НК, с января 2018 вычету не подлежат суммы НДС, фактически уплаченные налогоплательщиком либо предъявленные ему в случаях приобретения услуг, работ, товаров на субсидиарные средства или средства бюджетного инвестирования. Нельзя получить вычет и при покупке нематериальных активов, основных средств за бюджетные деньги. Подробные разъяснения на этот счет были даны Минфином в письме от 18 января 2018 (документ №03-11-10/2342).

 

Дела учетные

Вычет по НДС как таковой является не единственной проблемой для налогоплательщиков, совершающих сделки с привлечением бюджетных инвестиций или субсидиарных средств. Очень часто ошибки совершаются при организации, ведении учета НДС. Согласно нормам действующего законодательства, таковой должен быть раздельным.

Если норма соблюдена, входящий НДС должен включаться в расходы при исчислении налога на прибыль. Что касается налогооблагаемых операций, их список велик. НДС исчисляется, уплачивается при приобретении услуг, работ, товаров, имущественных прав, нематериальных активов, основных средств. И в каждом из этих случаев сумма НДС может быть учтена в расходной части исчисления налога на прибыль.

Если налогоплательщик раздельный учет по НДС не ведет, то его суммы не учитываются при исчислении налога на прибыль.

 

Порядок и особенности раздельного учета

Относительно порядка раздельного учета НДС у налогоплательщиков возникает ряд вопросов. И это вполне закономерно. На законодательном уровне четкий порядок раздельного чета не закреплен. Функция его определения передана, что называется, в частные руки.

Порядок раздельного учета НДС определяется каждым налогоплательщиком самостоятельно. В обязательном порядке он должен быть закреплен в Учетной политике. Произвольное изменение порядка не допускается.

 

Восстановление НДС и возмещение затрат

Особый порядок работы с НДС предусмотрен в случае получения бюджетных субсидий на возмещение затрат налогоплательщика. Суммы налога, принятые к вычету, могут быть восстановлены. Если за счет субсидиарных средств осуществляется частичное возмещение затрат, восстанавливается принятая к вычету сумма НДС по долевому принципу. Данная норма закреплена в действующем Налоговом кодексе.

Определение актуальной доли предусматривает учет стоимости (без НДС) работ, услуг, товаров, нематериальных активов, основных средств, имущественных прав, которые были приобретены за счет субсидий. Восстанавливаемые суммы налога в стоимость товаров не включаются. Их учет осуществляется при исчислении налога на прибыль. Учитываются полученные суммы в составе прочих расходов.

Изменены правила учёта НДС

С 01.06.2017 начал действовать нормативный акт № 401ФЗ в части, регулирующей восстановление налога ДС для получателей субсидиарных бюджетных средств. Указанным законом внесены поправки к статье 170 НК, позволяющие плательщикам при покупке товаров вернуть НДС. До вступления поправок в силу получатели субсидий из госбюджетов (федерального или регионального) при оплате работ / продукции не могли принимать сумму к вычету.

вычет ндс субсидии

 

Обязанность учёта и возмещения включена для тех покупок, в затраты на которые входил НДС.

 

Уточнения по применению новшества опубликованы на портале ФНС с призывом к налогоплательщикам обратить особое внимание на изменения в законодательстве.

 

Напомним, Минфин начал работу над созданием унифицированного списка финансовых операций, не облагаемых налогом ДС. В обосновании проекта указывается, что его принятие позволит сократить число судебных разбирательств по вопросам НДС и снизит нагрузку на фискальных, банковских и судебных служащих. Изменения могут вступить в силу до конца года (декабрь 2017).

 

В Минфине отметили, что работа по созданию списка операций предусматривает внесение изменений в НК, закон №395-1, ряд поднормативных актов.