НДС и субсидии, бюджетные инвестиции.

Вычет НДС – актуальная тема для многих налогоплательщиков. Получение вычета возможно, согласно нормам действующего законодательства, далеко не во всех случаях. В частности, это касается операций, в которых задействованы бюджетные инвестиции или субсидии.

Согласно последним поправкам к НК, с января 2018 вычету не подлежат суммы НДС, фактически уплаченные налогоплательщиком либо предъявленные ему в случаях приобретения услуг, работ, товаров на субсидиарные средства или средства бюджетного инвестирования. Нельзя получить вычет и при покупке нематериальных активов, основных средств за бюджетные деньги. Подробные разъяснения на этот счет были даны Минфином в письме от 18 января 2018 (документ №03-11-10/2342).

 

Дела учетные

Вычет по НДС как таковой является не единственной проблемой для налогоплательщиков, совершающих сделки с привлечением бюджетных инвестиций или субсидиарных средств. Очень часто ошибки совершаются при организации, ведении учета НДС. Согласно нормам действующего законодательства, таковой должен быть раздельным.

Если норма соблюдена, входящий НДС должен включаться в расходы при исчислении налога на прибыль. Что касается налогооблагаемых операций, их список велик. НДС исчисляется, уплачивается при приобретении услуг, работ, товаров, имущественных прав, нематериальных активов, основных средств. И в каждом из этих случаев сумма НДС может быть учтена в расходной части исчисления налога на прибыль.

Если налогоплательщик раздельный учет по НДС не ведет, то его суммы не учитываются при исчислении налога на прибыль.

 

Порядок и особенности раздельного учета

Относительно порядка раздельного учета НДС у налогоплательщиков возникает ряд вопросов. И это вполне закономерно. На законодательном уровне четкий порядок раздельного чета не закреплен. Функция его определения передана, что называется, в частные руки.

Порядок раздельного учета НДС определяется каждым налогоплательщиком самостоятельно. В обязательном порядке он должен быть закреплен в Учетной политике. Произвольное изменение порядка не допускается.

 

Восстановление НДС и возмещение затрат

Особый порядок работы с НДС предусмотрен в случае получения бюджетных субсидий на возмещение затрат налогоплательщика. Суммы налога, принятые к вычету, могут быть восстановлены. Если за счет субсидиарных средств осуществляется частичное возмещение затрат, восстанавливается принятая к вычету сумма НДС по долевому принципу. Данная норма закреплена в действующем Налоговом кодексе.

Определение актуальной доли предусматривает учет стоимости (без НДС) работ, услуг, товаров, нематериальных активов, основных средств, имущественных прав, которые были приобретены за счет субсидий. Восстанавливаемые суммы налога в стоимость товаров не включаются. Их учет осуществляется при исчислении налога на прибыль. Учитываются полученные суммы в составе прочих расходов.

НДС при оказании электронных услуг

Свои особенности имеют все налогооблагаемые операции. Не стало исключением и оказание услуг в электронной форме, когда их поставщиком выступает иностранная организация, получателем – физическое лицо, местом действия признается территория РФ. Читать далее «НДС при оказании электронных услуг»

НДС при реализации отдельных видов продукции

Налогообложение операций по реализации отдельных видов продукции имеет определенные особенности. Что касается НДС, очередные поправки в НК вступили в силу 1 января 2018. Читать далее «НДС при реализации отдельных видов продукции»

Предъявление НДС без выделения его в первичке и сделки без счетов

НДС, согласно нормам действующего законодательства, может предъявляться продавцом покупателю по-разному. Чаще всего это происходит стандартным способом: с выделением указанного налога в первичных платежных документах. Читать далее «Предъявление НДС без выделения его в первичке и сделки без счетов»

Специфика предъявления НДС продавцом покупателю

НДС входит в число косвенных налогов. Согласно действующему законодательству, налогоплательщиком по нему признается продавец услуг, работ, товаров, имущественного права. Фактическим же плательщиком выступает покупатель. Читать далее «Специфика предъявления НДС продавцом покупателю»

Предъявление НДС покупателю: спорные ситуации

НК РФ определяет необходимость предъявления покупателю НДС при реализации налогоплательщиком большинства видов услуг, товаров, работ. Данная норма регулируется ст.168 указанного документа. Читать далее «Предъявление НДС покупателю: спорные ситуации»

Двойное налогообложение НДС

Проблема двойного налогообложения в современных условиях ведения бизнеса достаточно актуальна. Возникает она фактически в тех случаях, когда с одной хозяйственной операции исчисляется одинаковый налог дважды. Практика показывает, что в случаях с исчислением НДС такие ситуации возникают нередко. Читать далее «Двойное налогообложение НДС»

Документы по НДС: поля для новых реквизитов

Расчет налога на добавленную стоимость предусматривает составление стандартизованных документов. Они имеют электронный формат. Согласно последним требованиям налоговиков, в каждом из составляемых налогоплательщиком документов по НДС должны присутствовать свободные информационные поля. Читать далее «Документы по НДС: поля для новых реквизитов»